LA EDUCACIÓN Y LA CULTURA FISCAL COMO FACTORES DETERMINANTES EN  
LA FORMALIZACIÓN DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS MEXICANAS  
EDUCATION AND FISCAL CULTURE AS DETERMINING FACTORS IN THE  
FORMALIZATION OF MEXICAN MICRO AND SMALL ENTERPRISES  
Núñez Orta María de la Luz1, Villegas Berumen Héctor Gabriel², Garay Castillo Gwendolyn Verónica3,  
Reveles Gamboa Susana4  
https://doi.org/10.61117/ipsumtec.v9i1.443  
1Tecnológico Nacional de México/Instituto Tecnológico Superior de Jerez, luznunez@tecjerez.edu.mx, https://orcid.org/0000-0002-  
0126-541X  
2Tecnológico Nacional de México/Instituto Tecnológico Superior de Jerez, hector.vb@jerez.tecnm.mx, https://orcid.org/0000-0002-  
3678-5415  
3Tecnológico Nacional de México/Instituto Tecnológico Superior de Jerez, gwendolyn.gc@jerez.tecnm.mx, https://orcid.org/0009-  
0003-7451-3335  
4Tecnológico Nacional de México/Instituto Tecnológico Superior de Jerez, susana.rg@jerez.tecnm.mx, https://orcid.org/0000-0001-  
8634-9569  
Resumen -- El presente estudio analiza la relación entre  
el nivel educativo de los empresarios y la formalización  
de las micro y pequeñas empresas (MiPyMEs) en el  
municipio de Jerez, Zacatecas. Se utilizó un enfoque  
cuantitativo, con un diseño no experimental, transversal  
Palabras Clave: cultura fiscal, educación empresarial,  
informalidad, microempresa, política pública.  
Abstract -- This study analyzes the relationship between  
entrepreneurs’ educational level and the formalization of  
micro and small enterprises (MiPyMEs) in the  
municipality of Jerez, Zacatecas. A quantitative, non-  
experimental, cross-sectional, and correlational design  
was used, applied to a sample of 327 local entrepreneurs.  
Data were collected through a 15-item Likert-type  
questionnaire with a Cronbach’s alpha reliability of 0.83.  
The Shapiro–Wilk and Kolmogorov–Smirnov tests  
indicated that the variables did not follow a normal  
distribution (p < 0.05), therefore the non-parametric  
Spearman correlation analysis was performed.  
The results revealed a positive and significant correlation  
between entrepreneurs’ educational level and the degree  
of business formalization (ρ = 0.389; p < .001), indicating  
that higher academic training increases the likelihood of  
complying with administrative, tax, and legal procedures.  
Entrepreneurs with upper-secondary and higher  
education showed greater progress in accounting  
registration, tax obligations, and access to government  
programs.  
y
correlacional aplicado  
a
una muestra de 327  
empresarios locales. Para la recolección de datos se  
empleó un cuestionario tipo Likert de 15 ítems, cuya  
confiabilidad fue evaluada mediante el coeficiente alfa de  
Cronbach (α = 0.83). Las pruebas de normalidad de  
Shapiro–Wilk y Kolmogorov–Smirnov mostraron que las  
variables no seguían una distribución normal (p < 0.05),  
por lo que el análisis inferencial se realizó mediante la  
correlación no paramétrica de Spearman (ρ).  
Los resultados revelaron una correlación positiva y  
significativa entre el nivel educativo de los empresarios y  
el grado de formalización empresarial (ρ = 0.389; p <  
.001), lo que indica que a mayor escolaridad, mayor es la  
probabilidad de cumplir con trámites administrativos,  
fiscales y legales. Asimismo, se observó que los  
empresarios con educación media superior y superior  
presentan mayores avances en registro contable,  
obligaciones  
fiscales  
y
acceso  
a
programas  
gubernamentales.  
Estos hallazgos refuerzan la importancia de la educación  
como un factor determinante en la transición hacia la  
formalidad y sugieren que la política pública debe  
incorporar la educación financiera y fiscal como  
componentes clave del fortalecimiento empresarial. Se  
concluye que promover la alfabetización fiscal y  
administrativa puede incrementar la competitividad,  
sostenibilidad y permanencia de las MiPyMEs en  
contextos locales. Futuros estudios podrían incorporar  
variables adicionales como cultura fiscal, asesoría  
profesional y experiencia empresarial para ampliar la  
comprensión de los factores que inciden en la  
formalización.  
These findings highlight education as a determining  
factor for the transition toward business formalization  
and suggest that public policy should integrate financial  
and  
fiscal  
education  
as  
key  
components  
of  
entrepreneurial strengthening. It is concluded that  
promoting fiscal and administrative literacy may increase  
the competitiveness, sustainability, and permanence of  
MiPyMEs in local contexts. Future research could  
incorporate variables such as fiscal culture, professional  
advisory, and entrepreneurial experience to broaden the  
understanding of the determinants of business  
formalization.  
Recepción: 04/12/2025 ǀ Aceptación: 15/01/2026 | Publicación: 06/02/2026  
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Key words – Entrepreneurial education, fiscal culture,  
informality, microenterprise, public policy.  
mediante la ampliación de la base tributaria y la  
consolidación de un entorno productivo equitativo.  
En suma, esta investigación postula que el nivel educativo  
es un factor determinante para la consolidación de  
INTRODUCCIÓN  
Las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPyMEs)  
representan un pilar fundamental para el desarrollo  
económico y la generación de empleo en el municipio de  
Jerez, Zacatecas. No obstante, una proporción  
significativa de estas unidades económicas opera en la  
informalidad, fenómeno que restringe su acceso a  
empresas  
formales,  
sostenibles  
y
socialmente  
responsables, contribuyendo al desarrollo económico del  
municipio y del estado.  
La problemática planteada en Jerez se inserta en un  
debate académico amplio. La evidencia reciente converge  
en que la formalización de las MiPyMEs excede el  
binomio tradicional de incentivos y sanciones fiscales.  
Este proceso depende, de manera crítica, de la calidad del  
entorno institucional (claridad regulatoria, certidumbre,  
servicios digitales), de las capacidades empresariales  
(específicamente la alfabetización financiera y fiscal) y  
de un andamiaje regional que articule innovación,  
financiamiento y educación [1]. En contextos de alta  
incertidumbre fiscal, incluso variables macroeconómicas  
y decisiones de largo plazo, como la fertilidad, se ven  
afectadas, desincentivando la inversión formal [2].  
A nivel institucional, el diseño del federalismo fiscal es  
un factor crítico; la alta dependencia de los gobiernos  
subnacionales de las transferencias federales inhibe el  
esfuerzo fiscal propio y deteriora la provisión de bienes  
financiamiento  
estructurado,  
protección  
legal  
y
programas de fomento gubernamental. Esta condición  
perpetúa un ciclo de baja productividad y vulnerabilidad.  
Ante esta problemática, el presente estudio aborda como  
eje central la relación entre el capital humano del  
empresario, específicamente su nivel educativo, y la  
propensión a la formalización de sus operaciones. Se  
parte de la premisa de que el grado académico incide  
directamente en la comprensión de las estructuras  
normativas, los beneficios fiscales, las responsabilidades  
legales y los procedimientos administrativos asociados al  
cumplimiento.  
El objetivo general es analizar la correlación entre el  
grado académico de los propietarios y el estatus de  
formalidad legal y fiscal de las MiPyMEs en el municipio  
de Jerez de García Salinas, Zacatecas.  
públicos locales, erosionando la confianza  
y
los  
incentivos para formalizarse [3]. Propuestas de  
reconfiguración tributaria territorial podrían ampliar la  
base y la credibilidad, siempre que se vinculen a la  
transparencia en el gasto [3]. Este andamiaje se debilita  
por factores socioculturales, como la desconfianza  
histórica y la corrupción percibida, que modelan actitudes  
reticentes al cumplimiento tributario [4].  
A nivel micro, y en línea directa con la hipótesis central  
de este artículo, los déficits en alfabetización fiscal y  
financiera emergen como una barrera robusta.  
Investigaciones en contextos mexicanos identifican la  
falta de educación financiera como una razón central para  
la evasión [5] y documentan que un alto porcentaje de  
microempresas carece de registro y capacitación fiscal  
[6]. Revisiones sistemáticas confirman que los déficits de  
conocimiento, la baja confianza y la complejidad  
normativa son persistentes [7]. Inversamente, la  
educación financiera del propietario ha demostrado ser un  
predictor significativo de la supervivencia empresarial  
durante choques adversos [8].  
Los objetivos específicos son:  
1.  
Diagnosticar la correlación entre el nivel  
educativo del empresario y la implementación de  
procesos formales (contables, fiscales y legales) en las  
MiPyMEs.  
2.  
Caracterizar las unidades económicas que  
operan formalmente en la región.  
3.  
Diseñar y validar un instrumento de medición  
para capturar las variables de nivel educativo y grado de  
formalización empresarial.  
4.  
Procesar y analizar estadísticamente los datos  
recabados.  
5.  
Contrastar las hipótesis de investigación  
mediante técnicas de correlación estadística.  
En consecuencia, se plantean las siguientes hipótesis:  
•
Hipótesis nula (H₀): No existe una relación  
estadísticamente significativa entre el nivel educativo de  
los empresarios y la formalización de una MiPyME en  
Jerez, Zacatecas.  
•
Hipótesis alternativa (H₁): Sí existe una relación  
La segunda barrera microeconómica es la carga  
estadísticamente significativa entre el nivel educativo de  
los empresarios y la formalización de una MiPyME en  
Jerez, Zacatecas.  
La pertinencia del estudio radica en la necesidad de  
generar evidencia empírica local sobre el rol de la  
educación en la transición a la formalidad. En un  
municipio con un censo superior a 2,200 MiPyMEs,  
muchas de las cuales subsisten al margen del marco legal,  
comprender esta variable es crucial para el diseño de  
políticas públicas e intervenciones educativas. La  
administrativa  
y
el costo de cumplimiento. La  
optimización del "tax business environment" (procesos  
claros, trámites digitales) ha demostrado tener efectos  
positivos en la innovación regional [1]. La digitalización  
estatal (e-gobierno) es, por tanto, una variable clave; la  
carga regulatoria puede erosionar márgenes, pero las  
plataformas digitales pueden amortiguar los costos de  
cumplimiento si se diseñan centradas en el contribuyente  
[9]. Esto contrasta con diagnósticos puramente  
recaudatorios, pues la digitalización solo fomenta la  
innovación si los costos de transformación son  
gestionables para la MiPyME [10].  
formalización  
genera  
externalidades  
positivas,  
incluyendo el fortalecimiento de la economía regional  
Recepción: 04/12/2025 ǀ Aceptación: 15/01/2026 | Publicación: 06/02/2026  
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MiPyMEs  
Micro  
2,219  
2,162  
50  
327  
318  
8
En términos de intervención, la literatura sugiere que la  
educación fiscal debe ser continua y aplicada, utilizando  
estrategias multicanal y TIC [11]; [12]. Las soluciones  
didácticas digitales validadas mejoran la autoeficacia en  
el cumplimiento de obligaciones [13]. Sin embargo, el  
diseño de políticas debe ser preciso: la "adicionalidad"  
del gasto público es crucial, ya que si los fondos  
sustituyen al gasto local en lugar de complementarlo, la  
cultura fiscal percibida se erosiona [14]. Asimismo, la  
regulación (p. ej., ambiental) puede inducir cumplimiento  
y ajustes contables [15], siempre que la fiscalización sea  
predecible y no discrecional [16] (Wu, Sun & Feng,  
2024).  
El contexto de las MiPyMEs es dinámico y heterogéneo.  
La respuesta a choques externos (p. ej., COVID-19) es no  
lineal, exigiendo que la educación fiscal se combine con  
capacidades de resiliencia [17]. La vitalidad de los  
ecosistemas regionales, que vinculan universidad e  
industria, también condiciona el valor percibido de la  
formalidad [18]. El diseño de políticas debe, por ende,  
superar supuestos lineales [19] y la fragmentación  
conceptual, adaptándose a las especificidades sectoriales,  
como el turismo [20].  
Pequeñas  
Medianas  
7
1
Fuente. Elaboración propia (2025).  
Instrumento  
Se aplicó un cuestionario estructurado de 15 ítems,  
diseñado en escala Likert de cinco puntos (1 = totalmente  
en desacuerdo, 5 = totalmente de acuerdo). El ítem 1 mide  
el grado de estudio del empresario (variable  
independiente). Los ítems 2 al 15 miden la formalización  
de la empresa (variable dependiente), considerando  
aspectos como licencias municipales, registro fiscal  
(RFC), cumplimiento de obligaciones ante el SAT,  
conocimiento de leyes  
y
percepciones sobre los  
beneficios de la formalización. La validez de contenido  
del instrumento se evaluó mediante el método de Lawshe  
(1975), obteniéndose un Índice de Validez de Contenido  
(CVI = 0.90). La confiabilidad se determinó con el  
coeficiente alfa de Cronbach (α = 0.83), lo cual indica una  
consistencia interna satisfactoria.  
Finalmente, la agenda de formalización se expande hacia  
nuevas fronteras: (i) la inclusión financiera, que requiere  
mediadores sociales para no exacerbar la vulnerabilidad  
[21]; (ii) los reportes de sostenibilidad, donde las firmas  
contables (SMPs) actuarán como "traductores" de  
estándares para las pymes [22]; y (iii) el derecho de la  
empresa social, que ofrece nuevas formas societarias para  
alinear formalización y propósito [23]. El uso de  
modelado y simulación emerge, además, como una  
herramienta metodológica para la evaluación ex-ante de  
estas políticas integrales [24].  
Procedimiento  
Los datos fueron procesados con los programas JASP  
(v.0.19.1) y Microsoft Excel. Se asignaron valores  
numéricos a las respuestas y se construyeron los índices  
correspondientes para cada variable conforme a las  
siguientes expresiones:  
Í푛푑푖푐푒 푑푒 퐸푑푢푐푎푐푖ó푛 = 푋1  
Í푛푑푖푐푒 푑푒 퐹표푟푚푎푙푖푧푎푐푖ó푛 =  
Ec. (1)  
(Σ ꢀ )  
ꢁ
, 푑푒 푖 = 2 푎 15  
Ec. (2)  
DESARROLLO  
Metodología.  
14  
El presente estudio se desarrolló bajo un enfoque  
cuantitativo, de tipo no experimental, transversal y  
correlacional, cuyo propósito fue analizar la relación  
existente entre el grado de estudio de los empresarios y la  
formalización de las micro y pequeñas empresas  
(MiPyMEs) en el municipio de Jerez, Zacatecas, México.  
donde Xᵢ representa el valor numérico otorgado a cada  
ítem del cuestionario.  
Posteriormente, se calcularon las medidas de tendencia  
central (media, mediana, moda) y de dispersión (varianza,  
desviación estándar y rango) para ambas variables. La  
distribución de los datos se verificó mediante las pruebas  
Participantes  
de Shapiro–Wilk  
y
Kolmogorov–Smirnov, cuyos  
La población de estudio estuvo conformada por 327  
propietarios y administradores de micro y pequeñas  
empresas, principalmente del sector comercio y servicios.  
La selección de la muestra se realizó mediante un  
muestreo no probabilístico por conveniencia, con base en  
la disponibilidad y accesibilidad de los participantes. Los  
criterios de inclusión consideraron unidades económicas  
con menos de 50 empleados y una antigüedad mínima de  
un año en operación.  
resultados mostraron que las variables no seguían una  
distribución normal (p < 0.05). En virtud de ello, se  
emplearon pruebas no paramétricas, específicamente la  
correlación de Spearman (ρ), para comprobar la hipótesis  
de  
investigación:  
H₁: Existe una relación significativa entre el grado de  
estudio de los empresarios y la formalización de las  
MiPyMEs.  
Tabla 1. Distribución de las MiPyMEs en Jerez,  
DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS  
Zacatecas.  
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Muestra  
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Varianza  
Desviación  
0.585  
0.765  
En la Tabla 1 se presentan las medidas de tendencia  
central y dispersión de las variables analizadas. El grado  
de estudio obtuvo una media de 3.861, correspondiente al  
nivel de educación media superior, mientras que la  
formalización de las MiPyMEs alcanzó una media de  
3.249, lo que sugiere un nivel moderado de cumplimiento  
en trámites administrativos y fiscales.  
Fuente. Elaboración propia (2025).  
De acuerdo con los resultados presentados en la Tabla 3,  
la variable dependiente Formalización de las MiPyMEs  
obtuvo una media de 3.249, una mediana de 3.360 y una  
moda de 3.140, con una varianza de 0.585 y una  
desviación estándar de 0.765. Estos valores se ubican en  
el nivel 3 de la escala Likert, que corresponde a un nivel  
medio-alto de cumplimiento.  
Tabla 2. Medidas de tendencia central y dispersión  
para la variable independiente.  
Nivel Educativo de los empresarios  
Esto significa que los empresarios participantes han  
iniciado el proceso de formalización de sus micro y  
pequeñas empresas, pero aún no lo han concluido  
completamente. Se infiere que poseen conocimientos  
básicos y avances parciales en materia de registro legal,  
fiscal y administrativo, aunque persisten limitaciones en  
el cumplimiento total de obligaciones.  
Media  
Mediana  
Moda  
Varianza  
Desviación  
3.861  
4.000  
4.000  
0.701  
0.837  
Fuente. Elaboración propia (2025).  
La Figura 1 muestra la proporción de los niveles  
educativos reportados por los empresarios participantes.  
Se observa que el grupo más numeroso corresponde al  
nivel 4 (educación media superior), seguido del nivel 5  
(educación superior). En menor proporción aparecen los  
niveles 2 y 3, mientras que el nivel 1 (primaria o menor)  
representa un porcentaje mínimo dentro de la muestra.  
En este sentido, la formalización promedio refleja un  
comportamiento intermedio, caracterizado por la  
intención de incorporarse al marco legal y regulatorio,  
pero también por la falta de seguimiento continuo y el  
desconocimiento de los beneficios que la formalidad  
ofrece (como acceso a créditos, seguridad jurídica o  
participación en programas gubernamentales).  
Asimismo, la dispersión moderada (DE = 0.765) indica  
que existen diferencias notables entre los empresarios,  
algunos ya formalizados y otros en etapas iniciales del  
proceso. Estos resultados coinciden con la evidencia  
empírica reportada por [25], quien destaca que la falta de  
educación fiscal y asesoría técnica limita la transición de  
los negocios informales hacia la formalidad plena.  
Por lo tanto, se puede concluir que el grupo analizado  
presenta un nivel de formalización medio-alto,esto se  
puede observar en la tabla 4. Evidenciando progresos en  
el proceso de cumplimiento legal, aunque todavía  
requiere fortalecimiento de la cultura administrativa y  
fiscal para alcanzar el nivel máximo de formalización  
(nivel 5 de la escala).  
Figura 1. Distribución del nivel de estudio de los  
empresarios.  
Fuente. Elaboración propia (2025)  
Estos resultados reflejan que la mayoría de los  
empresarios encuestados poseen al menos estudios de  
nivel medio superior, lo cual coincide con la media  
obtenida en la Tabla 2 (3.861). Este dato es relevante  
porque permite anticipar una relación positiva entre la  
formación académica y la formalización empresarial,  
como se confirma en el análisis de correlación de  
Spearman.  
Tabla 3. Medidas de tendencia central y dispersión  
para la variable dependiente.  
Formalización de las MiPyMEs  
Media  
Mediana  
Moda  
3.249  
3.360  
3.140  
Figura 2. Distribución de la variable de formalización.  
Fuente. Elaboración propia (2025)  
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La Figura 2 muestra la distribución porcentual de la  
variable Formalización, donde los valores se concentran  
entre 3.29 y 3.93, lo que indica un nivel medio-alto de  
cumplimiento. Este resultado evidencia que la mayoría de  
Spearman (ρ) para evaluar la posible relación entre las  
variables de estudio.  
Los resultados de la correlación de Spearman evidencian  
una asociación positiva y estadísticamente significativa  
entre el grado académico de los empresarios y el nivel de  
formalización de sus microempresas. El coeficiente  
obtenido (ρ = 0.389; p < .001) indica que la relación  
presenta una magnitud moderada, sugiriendo que  
conforme aumenta el nivel educativo de los empresarios,  
también tiende a incrementarse su grado de formalización  
administrativa y fiscal. Este hallazgo respalda la hipótesis  
planteada y coincide con la literatura que señala que la  
formación académica contribuye al cumplimiento  
normativo, al registro adecuado de la actividad  
económica y al acceso a mecanismos formales de  
operación empresarial. Los valores detallados pueden  
consultarse en la Tabla 6, donde se presentan los  
coeficientes y niveles de significancia correspondientes  
las micro  
y
pequeñas empresas han avanzado  
parcialmente en su proceso de formalización, aunque aún  
no alcanzan el cumplimiento total de sus obligaciones  
legales y fiscales.  
Los valores de varianza y desviación estándar indican una  
dispersión moderada en ambas variables.  
Tabla 4. Interpretación de escala de Likert.  
Interpretación de escala de Likert variable  
dependiente  
En este primer nivel nos indica que los  
empresarios no cuentan con ningún trámite Nivel bajo en  
para la formalización legal de la cumplimiento  
microempresa.  
1
2
3
Los microempresarios que se encentran en  
este nivel, tienen un conocimiento básico de  
los requisitos legales para la formalización  
de su empresa.  
Nivel bajo-  
medio  
cumplimiento  
Tabla 6. Correlación de Spearman (ρ) entre grado de  
de  
estudio y formalización.  
Variables  
relacionadas  
ρ (Spearman)  
p - valor  
< .001  
En el tercer nivel de la formalización se están  
los dueños de microempresas que iniciaron Nivel medio-  
su proceso hacia la formalización, sin alto de  
embargo, no concluyeron el trámite por falta cumplimiento  
de interés.  
Grado de estudio  
0.389  
↔ Formalización  
4
Microempresas que cuentan con las  
características necesarias para considerarse  
Nivel alto de  
Fuente. Elaboración propia (2025).  
formalmente constituidas, sin embargo, no  
cumplimiento  
cumplen con sus obligaciones y por lo tanto  
no ejercen sus derechos.  
Empresa formalmente constituida y en pleno Nivel  
cumplimiento de sus obligaciones  
derechos.  
La ecuación utilizada para determinar el coeficiente de  
correlación de Spearman se expresa como:  
5
y
máximo en  
cumplimiento  
ρ = 1 - (6 Σ d²) / [n (n² - 1)]  
Ec. (3)  
Fuente. Elaboración propia (2025).  
Donde ρ representa el coeficiente de correlación, d la  
diferencia entre los rangos de cada par de observaciones  
y n el número de participantes.  
El modelo correlacional que representa la relación entre  
las variables de estudio se define como:  
Para determinar si las variables cumplían con el supuesto  
de normalidad, se aplicaron las pruebas de Shapiro–Wilk  
y Kolmogorov–Smirnov (Tabla 5). En ambos casos se  
obtuvieron valores de p < 0.05, lo que indica que los datos  
no se distribuyen normalmente, justificando el uso de  
pruebas no paramétricas.  
Formalización = β₀ + β₁(Grado de estudio) + ε  
Ec. (4)  
Estos resultados permiten rechazar la hipótesis nula (H₀)  
y aceptar la hipótesis alternativa (H₁), confirmando la  
existencia de una relación directa y significativa entre el  
nivel educativo de los empresarios y el grado de  
formalización de sus empresas. El hallazgo coincide con  
lo reportado por [25] y [26], quienes destacan que la  
educación formal y la cultura fiscal inciden positivamente  
en la adopción de prácticas administrativas y fiscales  
dentro de las MiPyMEs.  
En este estudio, los empresarios con educación media  
superior y superior mostraron un mayor nivel de  
formalización, lo que sugiere que la formación académica  
favorece el conocimiento de trámites, el cumplimiento  
Tabla 5. Pruebas de normalidad (Shapiro–Wilk y  
Kolmogorov–Smirnov).  
Variable  
Shapiro  
W
0.84  
Valor p KS  
Valor p  
0.001  
Grado de  
estudio  
0.001  
0.005  
0.31  
Formalización  
en MiPyMEs  
0.96  
0.10  
0.22  
Fuente. Elaboración propia (2025).  
tributario  
y
el acceso  
a
programas de apoyo  
Dado que los datos no siguen una distribución normal,  
resultado confirmado mediante las pruebas de normalidad  
aplicadas, se aplicó el coeficiente de correlación de  
gubernamental. Asimismo, los resultados refuerzan la  
necesidad de que las políticas públicas promuevan la  
Recepción: 04/12/2025 ǀ Aceptación: 15/01/2026 | Publicación: 06/02/2026  
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educación financiera y fiscal como ejes de desarrollo  
empresarial.  
la experiencia previa, el acceso a asesoría contable y  
legal, la cultura fiscal, la percepción de la carga  
La implementación de programas de capacitación  
adaptados al contexto regional podría elevar los niveles  
de formalización y competitividad de las microempresas.  
En síntesis, el análisis confirma que el nivel educativo es  
un factor determinante en la formalización de las  
regulatoria  
y
el uso de plataformas digitales  
gubernamentales. Asimismo, la aplicación de modelos  
multinivel ofrecería una vía adecuada para capturar los  
efectos  
simultáneamente  
contextuales.  
del  
entorno  
territorial,  
considerando  
características  
individuales  
y
MiPyMEs.  
A
mayor grado académico, mayor  
probabilidad de cumplimiento de obligaciones legales,  
fiscales y contables, lo que repercute directamente en la  
sostenibilidad y crecimiento de los negocios.  
En cuanto al contexto de análisis, ampliar el alcance del  
estudio hacia comparaciones entre municipios con  
distintos niveles de desarrollo económico, grado de  
urbanización y estructuras productivas permitiría evaluar  
con mayor claridad el papel que desempeñan las  
condiciones institucionales locales en los procesos de  
formalización. De igual forma, el desarrollo de estudios  
Los resultados obtenidos permiten concluir que el grado  
académico de los empresarios influye de manera  
significativa en el nivel de formalización de sus  
microempresas. La correlación positiva identificada (ρ =  
0.389; p < .001) confirma que, conforme aumenta el nivel  
educativo, se incrementa también la propensión a cumplir  
con trámites administrativos y fiscales, respondiendo así  
al objetivo central de analizar la relación entre ambas  
variables.  
longitudinales,  
con  
seguimiento  
de  
unidades  
empresariales a lo largo del tiempo, facilitaría la  
identificación de trayectorias de transición entre la  
informalidad y la formalidad, así como la estabilidad de  
dichas condiciones.  
Estos hallazgos sugieren que la formación académica no  
solo aporta conocimientos técnicos, sino que también  
favorece la comprensión de obligaciones legales y la  
adopción de prácticas formales que fortalecen la  
operación de los negocios. De esta manera, se evidencia  
que la educación constituye un elemento clave para  
impulsar procesos de formalización en contextos donde  
Este conjunto de aproximaciones contribuiría a una  
comprensión más fina del fenómeno y proporcionaría una  
base empírica más sólida para el diseño de políticas  
públicas orientadas al fortalecimiento de la educación  
fiscal y administrativa, particularmente en territorios  
donde la informalidad empresarial continúa siendo un  
rasgo estructural.  
predominan  
microempresas  
con  
estructuras  
administrativas limitadas.  
COMENTARIOS ADICIONALES  
CONCLUSIONES  
El presente artículo aporta evidencia empírica relevante  
sobre el papel del nivel educativo en la formalización de  
las micro y pequeñas empresas en contextos locales,  
contribuyendo al debate académico y a la toma de  
decisiones en materia de desarrollo económico y fiscal en  
México.  
Los hallazgos obtenidos permiten sustentar la necesidad  
de fortalecer las estrategias de educación fiscal y  
administrativa como instrumentos de política pública  
orientados a reducir la informalidad empresarial, mejorar  
la competitividad de las MiPyMEs y ampliar su acceso a  
programas gubernamentales.  
En este sentido, el estudio puede servir como base  
diagnóstica para el diseño de programas de capacitación  
dirigidos a empresarios con bajos niveles de escolaridad,  
así como para la implementación de mecanismos de  
acompañamiento técnico que faciliten el cumplimiento  
normativo. Las modificaciones realizadas fortalecen la  
claridad metodológica y el alcance aplicado del trabajo,  
consolidándolo como una contribución pertinente para el  
ámbito académico y para los tomadores de decisiones  
públicas.  
Los resultados del estudio ponen de manifiesto la  
importancia del nivel educativo en los procesos de  
formalización de las micro y pequeñas empresas dentro  
del contexto analizado. Sin embargo, los hallazgos  
también sugieren que esta relación no puede  
comprenderse de manera exhaustiva sin considerar con  
mayor profundidad los mecanismos que la sostienen, lo  
que abre un campo claro para investigaciones futuras con  
enfoques metodológicos y contextuales más precisos.  
Desde una perspectiva metodológica, resulta pertinente  
avanzar hacia diseños mixtos de carácter secuencial, en  
los que el análisis cuantitativo sea complementado con  
una fase cualitativa posterior. La incorporación de  
entrevistas semiestructuradas con propietarios de  
empresas formalizadas y no formalizadas, así como con  
actores institucionales involucrados en los procesos de  
regulación y fiscalización, permitiría explorar de manera  
más directa las percepciones, incentivos y barreras que  
influyen en las decisiones de formalización. De manera  
complementaria, el uso de estudios de caso múltiples  
facilitaría la comparación de trayectorias empresariales  
diferenciadas según el nivel educativo de los  
emprendedores.  
AGRADECIMIENTOS  
Se agradece al Tecnológico Nacional de México / ITS de  
Jerez, y al Laboratorio Interdisciplinario de Investigación  
Tecnológica (LIIT) por el apoyo brindado en el desarrollo  
de este proyecto, así como del Programa de Posgrado de  
Ingeniería Administrativa del TecNM-Jerez.  
En el plano cuantitativo, futuras investigaciones podrían  
beneficiarse de la estimación de modelos de regresión  
logística que permitan analizar la probabilidad de  
formalización empresarial incorporando variables como  
Recepción: 04/12/2025 ǀ Aceptación: 15/01/2026 | Publicación: 06/02/2026  
IPSUMTEC9 ǀ Volumen 9 – N° 1 ǀ enero - junio 2026  
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Esta investigación forma parte del trabajo colaborativo  
entre los Cuerpos Académicos reconocidos ante  
PRODEP CA O2: Fenomenología de las Ciencias  
Sociales y Humanidades (FCSH),y CA 03: Optimización  
y Análisis Socioeconómico Aplicado (OASA). Se  
agradece también al SNII-SECIHTI, por el apoyo  
otorgado.  
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original)  
(borrador Núñez Orta María de la  
Luz-Principal,  
Villegas  
Berumen Héctor Gabriel-  
Apoya.  
Núñez Orta María de la  
966.  
Disponible  
en:  
https://doi.org/10.1111/1468-  
2427.12916  
Redacción-Preparación  
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Esta obra está bajo  
una licencia internacional  
Creative Commons Atribución 4.0.  
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Tabla de Roles de Contribución  
Rol  
Autor(es)  
Conceptualización  
Garay  
Castillo  
Gwendolyn Verónica.  
Metodología  
Villegas Berumen Héctor  
Gabriel- Principal, Núñez  
Orta María de la Luz-  
Igual,  
Garay  
Castillo  
Gwendolyn  
Apoya.  
Verónica-  
Administración  
proyecto  
del Núñez Orta María de la  
Luz-Principal, Villegas  
Berumen Héctor Gabriel-  
Apoya.  
Investigación  
Núñez Orta María de la  
Luz-Principal,  
Villegas  
Berumen Héctor Gabriel-  
Igual.  
Recursos  
Garay  
Castillo  
Gwendolyn Verónica  
Núñez Orta María de la  
Luz  
Supervisión  
Visualización  
Reveles Gamboa Susana-  
Principal,  
Villegas  
Recepción: 04/12/2025 ǀ Aceptación: 15/01/2026 | Publicación: 06/02/2026  
IPSUMTEC9 ǀ Volumen 9 – N° 1 ǀ enero - junio 2026  
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